Уточненная декларация по налогу на прибыль представляется в случае, если после подачи первоначальной декларации выявлены ошибки или неточности, повлиявшие на правильность расчета налоговой базы или суммы налога. Порядок подачи уточненной декларации установлен Налоговым кодексом РФ и применяется ко всем плательщикам налога на прибыль.
Когда необходимо подавать уточненную декларацию
Уточненную декларацию по налогу на прибыль необходимо подать, если в первоначальной декларации были допущены ошибки, которые привели к занижению суммы налога к уплате или завышению суммы убытка. В этом случае подача уточненной декларации является обязанностью налогоплательщика.
Если ошибка не повлияла на сумму налога к уплате или привела к ее увеличению, подача уточненной декларации является правом, а не обязанностью организации.
За какой период подается уточненная декларация
Уточненная декларация подается за тот налоговый или отчетный период, в котором была допущена ошибка. При этом используется форма декларации, действовавшая в том периоде, за который представляется уточненная декларация.
Если ошибка относится к отчетности за 2025 год, уточненная декларация заполняется по форме, действующей для этого года, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год.
Как заполняется уточненная декларация
Уточненная декларация заполняется в полном объеме, а не только в части исправляемых показателей. В декларации указывается номер корректировки, который отражает, какая по счету уточненная декларация представляется за соответствующий период.
Все показатели в уточненной декларации приводятся с учетом внесенных исправлений, даже если изменения затрагивают только отдельные разделы или листы.
Связь уточненной декларации с уплатой налога
Если в результате подачи уточненной декларации увеличивается сумма налога к уплате, организация обязана уплатить недоимку и начисленные пени. При подаче уточненной декларации до момента выявления ошибки налоговым органом и при уплате налога и пеней возможно освобождение от штрафа.
Сроки подачи уточненной декларации
Специальный срок для подачи уточненной декларации по налогу на прибыль не установлен. Уточненная декларация может быть подана в любое время после обнаружения ошибки, однако затягивание с подачей может повлечь дополнительные налоговые риски.
Связь с другими правилами отчетности
Порядок заполнения декларации и состав включаемых листов при подаче уточненной декларации подчиняются общим правилам. Эти вопросы рассмотрены в материалах как заполнить декларацию по налогу на прибыль и состав декларации по налогу на прибыль.
Ответственность за ошибки и несвоевременную подачу декларации рассмотрена в материале ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль. Общая система отчетности описана в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.
Нормативная информация о форме декларации и ее редакциях размещена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.