Состав декларации по налогу на прибыль определяется формой декларации и порядком ее заполнения, утвержденными ФНС России. Перечень включаемых листов и приложений зависит от отчетного периода, статуса организации и наличия конкретных операций, подлежащих отражению в декларации.
Обязательные листы декларации
По общему правилу в состав декларации по налогу на прибыль включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, а также приложения к листу 02, в которых отражаются доходы и расходы организации. Эти элементы являются обязательными, если у организации имеются показатели, подлежащие отражению в декларации.
Титульный лист содержит сведения об организации, отчетном или налоговом периоде и количестве страниц декларации. Лист 02 используется для расчета налоговой базы и суммы налога на прибыль. Приложения к листу 02 раскрывают состав доходов и расходов, учитываемых при расчете налога.
Состав декларации за отчетные периоды
В декларациях за отчетные периоды состав может отличаться в зависимости от порядка уплаты авансовых платежей. При уплате квартальных авансовых платежей либо квартальных и ежемесячных авансовых платежей внутри квартала в декларацию за I квартал, полугодие и 9 месяцев, как правило, включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения к нему.
Если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, состав декларации за отдельные месяцы может быть сокращенным и включать только те листы и приложения, которые необходимы для отражения показателей за соответствующий период.
Состав годовой декларации
Годовая декларация по налогу на прибыль формируется по итогам календарного года и включает обязательные листы, а также дополнительные листы и приложения, если в течение года у организации были операции, требующие отдельного отражения. Например, в годовую декларацию могут включаться листы, связанные с переносом убытков прошлых лет, доходами, облагаемыми по специальным ставкам, или иными особыми операциями.
Дополнительные листы и приложения
Отдельные листы и приложения включаются в декларацию только при наличии соответствующих операций. К таким случаям относятся выплата дивидендов, наличие обособленных подразделений, перенос убытков, операции с отдельными видами доходов или расходов, а также иные ситуации, прямо предусмотренные порядком заполнения декларации.
Если у организации отсутствуют операции, для которых предусмотрены специальные листы, такие листы в декларацию не включаются.
Связь состава декларации с формой
Состав декларации напрямую зависит от действующей формы. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая информация о форме декларации и ее нормативной основе размещена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Связь состава декларации с порядком заполнения и сроками
Перед определением состава декларации необходимо учитывать порядок ее заполнения и сроки представления. Взаимосвязь этих правил подробно рассмотрена в материалах как заполнить декларацию по налогу на прибыль и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль. Общая система отчетности по налогу на прибыль описана в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.