Заполнение декларации по налогу на прибыль осуществляется по утвержденной форме и в соответствии с установленным порядком. Состав декларации, перечень обязательных листов и последовательность заполнения зависят от отчетного периода, применяемого порядка уплаты авансовых платежей и наличия отдельных операций у организации.
С чего начинать заполнение декларации
Перед заполнением декларации необходимо определить, за какой период она представляется — за отчетный период или за налоговый год. Также следует установить, каким способом уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, поскольку от этого зависит состав декларации и перечень включаемых листов.
В общем случае заполнение декларации рекомендуется начинать с приложений и листов, в которых раскрываются доходы и расходы, затем переходить к расчету налоговой базы и суммы налога, и только после этого заполнять разделы с итоговыми показателями.
Обязательные листы декларации
По общему правилу в состав декларации по налогу на прибыль включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, а также приложения к листу 02, в которых отражаются доходы и расходы. Эти листы включаются как в декларации за отчетные периоды, так и в годовую декларацию, если у организации есть соответствующие показатели.
Дополнительные листы и приложения включаются в декларацию только при наличии операций, которые подлежат отражению в этих разделах. Например, отдельные листы заполняются при выплате дивидендов, наличии обособленных подразделений, переносе убытков прошлых лет или осуществлении специальных видов операций.
Заполнение декларации за отчетные периоды
При заполнении декларации за отчетные периоды состав декларации зависит от порядка уплаты авансовых платежей. Если организация уплачивает квартальные авансовые платежи либо квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, декларация заполняется по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев. В этих декларациях отражаются показатели доходов, расходов и расчет налога за соответствующий период.
Если организация уплачивает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларация заполняется ежемесячно. В этом случае состав декларации за отдельные месяцы может быть сокращенным и отличаться от состава квартальных и годовой деклараций.
Заполнение годовой декларации
Годовая декларация по налогу на прибыль формируется по итогам календарного года и содержит итоговые показатели налоговой базы и суммы налога. В ее состав включаются обязательные листы и приложения, а также дополнительные разделы, если в течение года у организации были операции, требующие отдельного отражения.
Годовая декларация заполняется на основании данных налогового учета за год и должна учитывать все показатели, отраженные в декларациях за отчетные периоды.
Используемая форма декларации
При заполнении декларации необходимо использовать форму, действующую для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, утвержденная ФНС России, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общие сведения о форме и порядке заполнения размещены на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Связь заполнения декларации с другими правилами отчетности
Правила заполнения декларации тесно связаны со сроками ее представления и порядком сдачи в налоговый орган. Перед заполнением декларации рекомендуется учитывать сроки отчетности и требования к способу подачи, которые подробно рассмотрены в материалах сроки сдачи декларации по налогу на прибыль и порядок представления декларации по налогу на прибыль.
Общая система отчетности по налогу на прибыль и роль декларации в этой системе описаны в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.