Порядок представления декларации по налогу на прибыль включает правила выбора налогового органа, способа подачи декларации и особенностей сдачи отчетности при наличии специальных условий. Эти правила обязательны для всех плательщиков налога на прибыль и налоговых агентов.
Куда представляется декларация
По общему правилу декларация по налогу на прибыль представляется в налоговый орган по месту учета организации. Если у организации есть обособленные подразделения, декларация представляется по месту учета головной организации и по месту учета каждого обособленного подразделения либо группы подразделений в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
Крупнейшие налогоплательщики представляют декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган, в котором они состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков, независимо от места нахождения обособленных подразделений.
Способ представления декларации
По общему правилу декларация по налогу на прибыль представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Электронная форма подачи является обязательной для большинства организаций.
Представление декларации на бумажном носителе допускается только в случаях, когда среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек, а также для вновь созданных организаций с численностью работников не более 100 человек.
Порядок представления декларации при наличии обособленных подразделений
Если у организации есть обособленные подразделения, порядок представления декларации зависит от выбранного способа уплаты налога на прибыль и распределения налоговой базы. В ряде случаев декларация представляется отдельно по месту учета каждого подразделения, а в ряде случаев — в виде одной декларации по головной организации с распределением показателей.
Подробные особенности сдачи отчетности при наличии обособленных подразделений рассматриваются в материале декларация по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений.
Особенности представления декларации налоговыми агентами
Налоговые агенты по налогу на прибыль представляют декларацию по итогам тех отчетных периодов, в которых выплачивались доходы, с которых удерживается налог. В этом случае декларация подается независимо от того, является ли организация плательщиком налога на прибыль.
Связь порядка представления с формой декларации
Порядок представления декларации не зависит от редакции формы, однако при сдаче отчетности необходимо использовать форму, действующую для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется форма декларации, размещенная на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая нормативная информация о документе приведена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Последствия нарушения порядка представления
Нарушение установленного порядка представления декларации, в том числе сдача декларации на бумажном носителе при обязательной электронной форме, влечет ответственность. Размер штрафов и иные последствия зависят от характера нарушения и установлены налоговым законодательством.
Сроки сдачи декларации и ответственность за их нарушение подробно рассмотрены в материалах сроки сдачи декларации по налогу на прибыль и ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль. Общая система отчетности описана в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.