При прекращении деятельности на УСН — будь то ликвидация юридического лица или завершение работы индивидуального предпринимателя — необходимо представить итоговую декларацию. В целом она заполняется по стандартным правилам, но с учётом ряда специальных требований.
В декларацию включаются показатели за те отчетные периоды, которые завершились до момента ликвидации/закрытия, а также сведения за весь налоговый период. Для организаций и ИП есть небольшие отличия в оформлении.
Подача декларации осуществляется в обычном порядке в инспекцию по месту постановки на учет. Оптимально направить документ до даты внесения записи о ликвидации юрлица или прекращении деятельности ИП.
Оглавление
1. Декларация по УСН при ликвидации организации
Закрывая фирму, вы готовите декларацию по УСН за последний налоговый период работы на этом режиме.
Смотрите также:
-
Как ликвидировать юридическое лицо
-
Как исключить недействующую организацию из ЕГРЮЛ
1.1. Правила заполнения декларации при ликвидации организации
При оформлении декларации учитывайте следующие моменты:
1. Заполнение титульного листа
Установите специальные значения (по Порядку заполнения декларации по УСН):
-
в поле «Налоговый период (код)» — код 50;
-
в поле «Отчетный год» — год ликвидации компании;
-
в поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» — «0».
Остальные поля титульного листа заполняются как обычно.
2. Заполнение разделов в зависимости от объекта налогообложения
-
при объекте «доходы» — разделы 1.1 и 2.1.1, а при уплате торгового сбора — также 2.1.2;
-
при объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.
В разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 отражайте данные:
-
за отчётные периоды, завершившиеся до ликвидации,
-
и за налоговый период полностью.
Периоды, которые не наступят из-за ликвидации, вы естественно не заполняете.
3. Раздел 3
Заполняется, если компания получала целевые средства. Правила — общие.
4. Раздел 4
Заполните, если у организации есть право уменьшить налог за 2025 год на расходы по покупке ККТ (на условиях п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
1.2. Как подать декларацию при ликвидации
Документ направляется в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Формального срока для ликвидационной декларации закон не устанавливает. Однако лучше отправить её до завершения процедуры ликвидации, так как после внесения записи в ЕГРЮЛ полномочия директора прекращаются.
Минфин считает допустимым подать декларацию до 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации. Но после прекращения существования юрлица отчёт подать формально некому, поэтому инспекция может его не принять.
Штрафы к самой организации уже неприменимы, но лицо, отвечавшее за сдачу отчётности, может получить предупреждение или штраф от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).
Декларация при ликвидации ООО
Правила для ООО полностью совпадают с требованиями к другим организациям, прекращающим работу на УСН.
2. Декларация по УСН при закрытии ИП
ИП сдаёт итоговую декларацию по УСН за последний налоговый период применения режима.
2.1. Как заполнить декларацию при закрытии ИП
Нужно учесть такие особенности:
1. Титульный лист
-
в поле «Отчетный год» указывается год прекращения деятельности;
-
код налогового периода — 50;
-
поле о форме реорганизации ИП не заполняет — оно предназначено только для организаций.
Остальные строки титульного листа оформляются по правилам, установленным для ИП.
2. Заполнение разделов декларации
-
при объекте «доходы» — разделы 1.1 и 2.1.1 (учитывайте разный порядок для ИП с работниками и без них); при торговом сборе добавляется 2.1.2;
-
при объекте «доходы минус расходы» — разделы 1.2 и 2.2.
В разделах 2.1.1, 2.1.2 и 2.2 отражаются показатели:
-
за отчетные периоды до закрытия ИП,
-
и за налоговый период полностью.
В разделах 1.1 и 1.2 код ОКТМО указывается по адресу регистрации предпринимателя.
3. Раздел 3
Заполняется при наличии целевых средств.
4. Раздел 4
Заполняется, если предприниматель вправе уменьшить налог за 2025 год на расходы по покупке ККТ.
2.2. Сроки сдачи декларации при закрытии ИП
Направляйте декларацию в инспекцию по месту жительства, где предприниматель состоял на учёте.
Точного срока законом не предусмотрено.
На практике рекомендуется подать декларацию до даты прекращения деятельности, чтобы исключить риски претензий.
ФНС ранее разъясняла, что декларацию можно сдать до обычного срока для годовой отчётности — до 25 апреля следующего года, но позиция территориальных инспекций может отличаться. При сомнениях лучше запросить разъяснения у своей ИФНС.