Материальная выгода признается доходом физического лица в случаях, прямо предусмотренных налоговым законодательством. При получении такого дохода у налогоплательщика может возникнуть обязанность подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Материальная выгода отличается от обычных денежных доходов тем, что возникает не в виде прямого получения денег, а в результате экономии или получения преимуществ.
В каких случаях возникает материальная выгода
Материальная выгода может возникать, в частности, в следующих случаях:
- получение займа (кредита) под процент ниже установленного законом;
- экономия на процентах при пользовании заемными средствами;
- приобретение товаров, работ или услуг по цене ниже рыночной;
- иные случаи, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Когда необходимо подавать декларацию 3-НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ подается, если материальная выгода получена и налог с нее не был удержан налоговым агентом.
Если налоговый агент удержал и перечислил НДФЛ, обязанность подачи декларации отсутствует.
Как определяется доход в виде материальной выгоды
Доход в виде материальной выгоды определяется по правилам, установленным налоговым законодательством, исходя из разницы между рыночными условиями и фактическими условиями получения дохода.
Конкретный порядок расчета зависит от вида материальной выгоды.
Какие документы потребуются при декларировании материальной выгоды
Для заполнения декларации 3-НДФЛ при получении материальной выгоды необходимо подготовить документы, подтверждающие основания ее получения и размер дохода.
- договор займа, кредита или иной договор;
- документы, подтверждающие условия сделки;
- расчеты суммы материальной выгоды;
- справки о доходах (2-НДФЛ) — при наличии.
Общий перечень документов приведен в материале: Документы для подачи декларации 3-НДФЛ .
Как заполнить декларацию 3-НДФЛ при материальной выгоде
При заполнении декларации 3-НДФЛ необходимо указать:
- вид полученной материальной выгоды;
- сумму дохода, подлежащую налогообложению;
- сведения о налоге, удержанном налоговым агентом (при наличии).
Общий порядок заполнения декларации рассмотрен в материале: Как заполнить декларацию 3-НДФЛ .
Сроки подачи декларации при материальной выгоде
Если материальная выгода подлежит декларированию, декларация 3-НДФЛ подается в общеустановленные сроки.
Подробно о сроках см.: Сроки подачи декларации 3-НДФЛ .
Как подать декларацию 3-НДФЛ
Заполненная декларация подается в налоговый орган одним из установленных способов.
О способах подачи см.: Как подать декларацию 3-НДФЛ .
Актуальный бланк декларации 3-НДФЛ
Для декларирования доходов в виде материальной выгоды используется актуальный бланк декларации 3-НДФЛ за отчетный год.