С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения признаются плательщиками НДС по общему правилу. При этом для УСН предусмотрено автоматическое освобождение от НДС при соблюдении установленных лимитов. В зависимости от того, применяется ли освобождение или НДС начисляется, обязанность по представлению декларации по НДС может отсутствовать либо возникать.
Когда на УСН декларация по НДС не подается
Налогоплательщик на УСН освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, если сумма доходов за календарный год не превышает 20 миллионов рублей. В период действия освобождения НДС не исчисляется и декларация по НДС не представляется.
Освобождение применяется автоматически при соблюдении лимита доходов. Пока право на освобождение не утрачено и налогоплательщик не исполняет обязанности налогового агента, сдавать декларацию по НДС не требуется.
Когда на УСН возникает обязанность сдавать декларацию по НДС
Обязанность по представлению декларации по НДС на УСН возникает с месяца, в котором доходы превысили 20 миллионов рублей. С этого момента налогоплательщик утрачивает право на освобождение от НДС и обязан исчислять налог.
Также декларация по НДС подается, если налогоплательщик на УСН добровольно отказался от освобождения либо выступает налоговым агентом по НДС, независимо от суммы доходов.
Какие ставки НДС применяются на УСН
При утрате освобождения от НДС или отказе от него налогоплательщик на УСН может применять следующие ставки НДС:
- 5 процентов — пониженная ставка без права на налоговые вычеты;
- 7 процентов — пониженная ставка без права на налоговые вычеты;
- 22 процента — общая ставка НДС с правом применения налоговых вычетов.
Выбор ставки влияет на порядок расчета налога и возможность уменьшения НДС на суммы входного налога.
Подробные правила применения ставок разобраны отдельно: ставки НДС в 2025–2026 годах.
Сдается ли нулевая декларация по НДС на УСН
Если налогоплательщик на УСН применяет освобождение от НДС и не исполняет обязанности налогового агента, нулевая декларация по НДС не представляется.
Если обязанность по НДС возникла, декларация по НДС подается в общем порядке даже при отсутствии налога к уплате. В этом случае представляется нулевая декларация.
Сроки и способ сдачи декларации по НДС на УСН
При возникновении обязанности по представлению декларации декларация по НДС на УСН подается ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Декларация представляется в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
Сроки сдачи разобраны подробно здесь: сроки сдачи декларации по НДС.
Порядок подачи см. здесь: как и куда сдаётся декларация по НДС.
Куда перейти дальше
Для общей оценки обязанности по сдаче декларации по НДС перейдите к базовому материалу:
Нужно ли сдавать декларацию по НДС
Если по результатам анализа декларацию необходимо сдавать, используйте актуальную форму декларации: