Ставка НДС определяет размер налога, который применяется к операциям налогоплательщика, а также влияет на обязанность по отчетности и возможность применения налоговых вычетов. В 2025–2026 годах действуют разные ставки НДС, при этом с 2026 года меняется базовая ставка и появляются специальные ставки для упрощенной системы налогообложения.
Ставки НДС, действующие в 2025 году
В 2025 году применяются следующие ставки НДС:
- 20 процентов — базовая ставка НДС;
- 10 процентов — пониженная ставка для отдельных товаров и операций, предусмотренных Налоговым кодексом;
- 0 процентов — нулевая ставка для строго определенных операций (например, экспорт).
При применении этих ставок налогоплательщики на общей системе налогообложения имеют право на применение налоговых вычетов входного НДС в установленном порядке.
Ставки НДС, действующие с 2026 года
С 1 января 2026 года базовая ставка НДС увеличена и составляет 22 процента. Одновременно сохраняются пониженные и нулевая ставки для отдельных операций.
Таким образом, с 2026 года применяются следующие ставки НДС:
- 22 процента — базовая ставка НДС;
- 10 процентов — пониженная ставка для отдельных операций;
- 0 процентов — нулевая ставка для операций, прямо предусмотренных налоговым законодательством.
Специальные ставки НДС при УСН
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения и утративших право на освобождение от НДС либо отказавшихся от него, с 2026 года предусмотрены специальные пониженные ставки НДС:
- 5 процентов — пониженная ставка НДС без права на применение налоговых вычетов;
- 7 процентов — пониженная ставка НДС без права на применение налоговых вычетов.
При применении ставок 5 процентов и 7 процентов суммы входного НДС не принимаются к вычету и включаются в стоимость товаров, работ или услуг.
Вместо пониженных ставок налогоплательщик на УСН вправе применять общую ставку НДС 22 процента. В этом случае возникает право на применение налоговых вычетов входного НДС.
Ставка НДС 0 процентов и отчетность
Применение ставки НДС 0 процентов не освобождает от обязанности по представлению декларации по НДС. Если лицо признается плательщиком НДС или налоговым агентом, декларация подается в общем порядке независимо от применяемой ставки.
Для налогоплательщиков на УСН ставка 0 процентов применяется только в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и не является универсальной альтернативой пониженным ставкам.
Частный сценарий разобран отдельно: нужно ли сдавать декларацию по НДС при ставке 0%.
Как ставка НДС влияет на обязанность сдачи декларации
Если лицо признается плательщиком НДС или налоговым агентом, декларация по НДС представляется ежеквартально независимо от выбранной ставки НДС и суммы налога к уплате.
Для определения общей обязанности по отчетности перейдите к ключевому материалу: нужно ли сдавать декларацию по НДС.