Декларацию по налогу на прибыль обязаны представлять организации, в отношении которых Налоговым кодексом РФ установлена обязанность по уплате налога на прибыль либо по удержанию и перечислению этого налога в качестве налогового агента. Круг обязанных лиц зависит от налогового статуса организации, применяемого режима налогообложения и характера получаемых доходов.
Российские организации — плательщики налога на прибыль
Российские организации, применяющие общую систему налогообложения, обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль по итогам налогового периода и отчетных периодов. Декларация представляется независимо от того, возникла ли по итогам периода сумма налога к уплате. Даже при отсутствии прибыли или при получении убытка организация обязана представить декларацию.
Иностранные организации
Иностранные организации обязаны представлять декларацию по налогу на прибыль, если они осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство либо получают доходы из источников в РФ, подлежащие налогообложению. Декларация представляется в порядке и по форме, установленным для налога на прибыль организаций.
Налоговые агенты по налогу на прибыль
Организации, признаваемые налоговыми агентами по налогу на прибыль, обязаны представлять декларацию независимо от того, являются ли они плательщиками налога на прибыль. Налоговым агентом организация признается, в частности, при выплате дивидендов, процентов или иных доходов, с которых она обязана удержать налог на прибыль. В этом случае декларация представляется по итогам отчетного периода, в котором был выплачен доход.
Организации на специальных налоговых режимах
Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН и другие), как правило, не представляют декларацию по налогу на прибыль. Однако обязанность по ее представлению возникает, если такая организация выступает налоговым агентом по налогу на прибыль либо самостоятельно уплачивает налог на прибыль с отдельных видов доходов. В этих случаях декларация представляется в общем порядке.
Обособленные подразделения
При наличии обособленных подразделений декларация по налогу на прибыль представляется головной организацией, а также по месту учета обособленных подразделений в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Особенности представления декларации при наличии обособленных подразделений зависят от выбранного порядка уплаты налога и распределения прибыли.
Связь обязанности сдачи с формой декларации
Обязанность представления декларации не зависит от редакции формы, однако организация должна использовать форму, действующую для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, размещенная на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая информация о документе и его нормативной основе приведена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Общий порядок представления декларации и сроки ее сдачи рассмотрены в материалах порядок представления декларации по налогу на прибыль и сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
Если по итогам периода у организации отсутствуют показатели для расчета налога, применяется специальный порядок, который рассмотрен в материале нулевая декларация по налогу на прибыль.