Нулевая декларация по налогу на прибыль представляется в случаях, когда у организации за отчетный или налоговый период отсутствуют показатели для расчета налога на прибыль. Несмотря на отсутствие налога к уплате, обязанность по представлению декларации сохраняется, если организация относится к числу обязанных лиц.
Когда декларация считается нулевой
Декларация по налогу на прибыль признается нулевой, если у организации за соответствующий период отсутствуют доходы и расходы, формирующие налоговую базу, и сумма налога к уплате равна нулю. Также нулевая декларация представляется в случаях, когда по итогам периода получен убыток.
Отсутствие налога к уплате не освобождает от обязанности представлять декларацию по налогу на прибыль.
Кто обязан сдавать нулевую декларацию
Нулевую декларацию по налогу на прибыль обязаны представлять российские организации на общей системе налогообложения, даже если деятельность в отчетном или налоговом периоде фактически не велась. Обязанность сохраняется и при временном приостановлении деятельности.
Иностранные организации и налоговые агенты представляют нулевую декларацию только в том случае, если у них сохраняется обязанность по отчетности за соответствующий период.
Состав нулевой декларации
Состав нулевой декларации по налогу на прибыль определяется действующей формой декларации. В общем случае в состав нулевой декларации включаются титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1 и лист 02 с нулевыми показателями. Приложения к листу 02 и иные дополнительные листы включаются только при наличии показателей, подлежащих отражению.
Если у организации отсутствуют операции, для которых предусмотрены специальные листы и приложения, такие разделы в нулевую декларацию не включаются.
Сроки и порядок представления нулевой декларации
Нулевая декларация представляется в те же сроки и в том же порядке, что и обычная декларация по налогу на прибыль. Сроки сдачи декларации зависят от отчетного периода и порядка уплаты авансовых платежей. Подробные сроки приведены в материале сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
По общему правилу нулевая декларация представляется в электронной форме в налоговый орган по месту учета организации. Порядок представления декларации рассмотрен в материале порядок представления декларации по налогу на прибыль.
Используемая форма декларации
При представлении нулевой декларации необходимо использовать форму, действующую для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая информация о форме декларации размещена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Ответственность за непредставление нулевой декларации
Непредставление нулевой декларации по налогу на прибыль в установленный срок влечет ответственность на общих основаниях. Отсутствие налога к уплате не освобождает от штрафов за несдачу декларации. Подробные последствия нарушения рассмотрены в материале ответственность з