Изменения в новой декларации по НДС в 2015 году

Новое в декларации по НДС в 2015 году

В соответствии с пунктом 7 статьи 80 НК РФ приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, зарегистрированным в Минюсте России 15.12.2014 № 35171, утверждена новая форма налоговой декларации по НДС, порядок ее заполнения и новый электронный формат этой декларации с 1 января 2015 года. Начало действия документа - с отчетности за налоговый период 2015 года.

В налоговой декларации НДС-2015 стало 12 разделов вместо 7-ми.

Основание: приказ ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/[email protected] вступает в силу: с отчетности за I квартал 2015 года.

В новую декларацию по НДС включаются сведения из книги покупок (раздел 8) и книги продаж (раздел 9) в полном объеме (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Это относится также к организациям на упрощенной системе и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС.

В рамках внутреннего камерального контроля ФНС будет проводить тотальную автоматическую сверку данных из книг покупок и продаж всех налогоплательщиков.

Основание: п. 1 ст. 92 Налогового кодекса РФ в редакции Закона № 134-ФЗ.

Налогоплательщик обязан подтвердить получение запроса от ФНС в шестидневный срок. Например, такие запросы от налоговой, как требование о представлении документов или пояснений и уведомление с приглашением в ИФНС. Игнорировать запрос нельзя, потому что ИФНС может наложить арест на расчетный счет, если не получит подтверждение его получения в течение 6 рабочих дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ; п. 3 ст. 76 НК РФ в ред. Закона № 134-ФЗ). Но сделать это налоговая сможет в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи налогоплательщиком-организацией квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом.

Налогоплательщик обязан разобраться в причинах расхождений, внести исправления в декларацию и представить в ФНС уточненные сведения в течение 5 дней.

С 1 января налоговики вправе провести осмотр помещений налогоплательщика в рамках камеральной проверки по НДС.

Теперь сдать декларацию и оплатить налог можно будет на пятью днями позже.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ, вступает в силу: 01.01.2015 г.

Декларация сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог перечисляется в бюджет равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Новая декларация по НДС принимается только в электронном виде.

Основание: Федеральный закон от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ и Федеральный закон от 28 июня 2013 № 134-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

С 2015 года декларации по НДС, представленные в налоговую только бумажном виде, будут считаться не сданными вовсе.

Штраф в этом случае составит 5% от суммы налога к уплате за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Если компания опоздает со сдачей декларации больше, чем на 10 дней, налоговики смогут заблокировать ее расчетный счет в течение 3 лет.

Только неплательщики НДС, которые выполняют обязанности налоговых агентов, могут сдавать декларацию на бумажном носителе. Пример: Организация на УСН, арендующая государственное имущество. Еще одно исключение – подача уточненной декларации за периоды до 4-го квартала 2014 (при условии, что первичная декларация была подана также в бумажном виде).

Ведение журнала учета счетов-фактур теперь возлагается только на посредников, экспедиторов и застройщиков.

Основание: Федеральный закон от 21.07.2014 N 238-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Журнал учета счетов-фактур обязаны вести только экспедиторы, застройщики и посредники, при условии, что они не являются налоговыми агентами (т.е. освобождены от обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС, или не признаются плательщиками данного налога).

Журнал учета счетов-фактур сдается в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Сведения из журнала учета инспекторы также смогут сопоставить с отчетностью комитентов. Счета-фактуры на комиссионное вознаграждение регистрировать в журнале учета не придется (п.3, 3.1 ст. 169 НК РФ).

При переходе на режим налогообложения без НДС в середине года, налогоплательщик обязан восстановить ранее принятый к вычету налог, в периоде, начиная с которого он использует указанное право.

Основание: Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Пример: Если выручка налогоплательщика от реализации товаров, работ, услуг (без учета НДС) за три предыдущих последовательных календарных месяца не превышает 2 млн руб., он может использовать право на освобождение от исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. Или при переходе на патентную систему налогообложения. Теперь налогоплательщик должен восстановить налог в последнем налоговом периоде перед началом использования права на указанное освобождение. Если освобождение применяется со второго или третьего месяца квартала, налог восстанавливается в периоде, начиная с которого организация или предприниматель используют право на освобождение.

Налогоплательщик вправе заявить вычет НДС в том периоде, в котором получен товар, а не когда была получена счет-фактура, правило действует в течение трех лет.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Налогоплательщик может заявить НДС к вычету в том периоде, в котором товары (работы, услуги, имущественные права) приняты на учет, даже в том случае, если соответствующая счет-фактура получена от продавца уже после окончания этого квартала, но до окончания срока представления декларации за указанный налоговый период. Необходимо обратить внимание, что установленное правило касается только налоговых вычетов в отношении товаров (работ, услуг, имущественных прав), приобретаемых для осуществления операций, которые признаются объектами обложения, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Также теперь налогоплательщик вправе заявить вычеты НДС, предусмотренные "п. 2 ст. 171" НК РФ, в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных на территории России товаров (работ, услуг, имущественных прав) или товаров, ввезенных на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией.

Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников-банкротов не признаются объектами обложения НДС.

Основание: Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должника, признанного в соответствии с российским законодательством несостоятельным (банкротом) не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Одновременно утратил силу п. 4.1 ст. 161 НК РФ, которым установлена обязанность покупателя указанного имущества и (или) имущественных прав (за исключением физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем) уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента. Следовательно, с названной даты исчислять и перечислять в бюджет НДС при реализации имущества банкрота не требуется.

При использовании основных средств и нематериальных активов в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, восстанавливать принятый ранее к вычету налог не требуется.

Основание: Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Утратил силу пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ, который устанавливал обязанность налогоплательщика восстановить ранее принятый к вычету НДС в случае дальнейшего использования товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации, облагаемых указанным налогом по нулевой ставке.

Применение вычета НДС в отношении нормируемых для целей налога на прибыль затрат, за исключением представительских и командировочных расходов, производится в полном объеме.

Основание: Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Признан утратившим силу абз. 2 п. 7 ст. 171 НК РФ, согласно которому суммы НДС в отношении расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли по нормативам (далее - нормируемые расходы), подлежат вычету в размере, соответствующем таким нормативам. Теперь вычет НДС в пределах нормативов применяется только к расходам, указанным в абз. 1 п. 7 ст. 171 НК РФ. Это расходы на командировки (на проезд к месту служебной командировки и обратно, пользование в поездах постельными принадлежностями, наем жилого помещения) и представительские расходы. Пример: Если затраты на рекламу организация учитывает при исчислении налога на прибыль в размере 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ), то вычет по фактически осуществленным расходам она вправе заявить в полном объеме.

НДС, принятый к вычету при приобретении воздушных и морских судов, необходимо восстановить, если они используются в не облагаемых операциях.

Основание: Федеральный закон от 24.11.2014 N 366-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Применяется в отношении приобретенных или построенных основных средств, если такие объекты в дальнейшем используются налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (исключение - объекты, полностью амортизированные или введенные налогоплательщиком в эксплуатацию 15 лет назад и более). (пп. 3 п. 2 ст. 171.1 НК РФ). По сути изменились только номера статей и абзацев в законе.

Применяется нулевая ставка НДС для российских авиапереревозчиков при транзитной перевозке товаров.

Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ, вступает в силу: 1 января 2015 года.

Российским авиаперевозчикам разрешили применять нулевую ставку НДС при оказании услуг по транзитной перевозке товаров воздушными судами с технической посадкой на территории РФ.

В соответствии с поправками, перечень услуг, при реализации которых применяется ставка НДС 0%, дополнен услугами по перевозке товаров воздушными судами с пунктом отправления и назначения за пределами РФ, если на территории РФ делается посадка. При этом место прибытия товаров на территорию РФ и место убытия товаров должны совпадать (подп. 2.10 п. 1 ст. 164 НК РФ), иначе говоря, при посадке не происходит.

Для расчета НДС можно воспользоваться онлайн калькулятором.