Неподача налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный срок может повлечь финансовую ответственность в виде штрафа. Размер и порядок взыскания штрафа зависят от наличия налога к уплате, срока просрочки и обстоятельств нарушения.
Когда возникает обязанность подавать 3-НДФЛ
Штрафы применяются только в том случае, если у налогоплательщика была обязанность представить декларацию 3-НДФЛ. Такая обязанность возникает, например, при:
- получении дохода от продажи имущества;
- получении дохода без налогового агента;
- предпринимательской деятельности;
- получении доходов из-за рубежа.
Если декларация подается исключительно для получения налогового вычета, обязанность по ее представлению отсутствует, и штраф за неподачу не применяется.
Размер штрафа за неподачу декларации 3-НДФЛ
В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, за непредставление декларации 3-НДФЛ предусмотрен штраф:
- 5% от суммы налога, подлежащего уплате, за каждый полный или неполный месяц просрочки;
- но не более 30% от суммы налога;
- и не менее 1 000 рублей.
Если в декларации нет налога к уплате
Если по декларации 3-НДФЛ сумма налога к уплате равна нулю (например, доход перекрыт вычетами), штраф за неподачу декларации составляет 1 000 рублей.
Даже при отсутствии налога обязанность представить декларацию сохраняется, если она предусмотрена законом.
Штраф и пени — в чем разница
Важно различать штраф за неподачу декларации и пени за неуплату налога.
- Штраф — взыскивается за нарушение срока представления декларации;
- Пени — начисляются за каждый день просрочки уплаты налога исходя из ключевой ставки Банка России.
Даже если декларация подана с опозданием, налог и пени подлежат уплате в полном объеме.
Можно ли избежать штрафа
В отдельных случаях штраф может быть снижен или не применен вовсе, если:
- просрочка вызвана уважительными причинами;
- налогоплательщик самостоятельно подал декларацию до получения требования от налогового органа;
- допущено малозначительное нарушение.
Окончательное решение о применении штрафа принимается налоговым органом с учетом обстоятельств конкретного случая.
Сроки подачи декларации 3-НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ, если она подается в обязательном порядке, представляется не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
Срок уплаты налога — не позднее 15 июля того же года.