Плательщиком НДС признается лицо, у которого в силу норм налогового законодательства возникает обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Именно статус плательщика НДС является первой и ключевой точкой, от которой зависит дальнейшая обязанность по отчетности, в том числе сдача декларации по НДС.
Кто признается плательщиком НДС по общему правилу
По общему правилу плательщиками НДС являются организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют операции, признаваемые объектом обложения НДС. Такой статус возникает независимо от формы собственности и вида деятельности, если не применяется освобождение или специальный налоговый режим, исключающий обязанности по НДС.
Всегда ли наличие деятельности означает статус плательщика НДС
Факт ведения деятельности сам по себе не всегда означает, что лицо признается плательщиком НДС. В ряде случаев применяется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, а также специальные налоговые режимы, при которых НДС не уплачивается в общем порядке.
Связь между НДС и применяемым режимом налогообложения разобрана отдельно: НДС и налоговый режим (УСН, ИП, ООО).
Самозанятые (НПД) и НДС
Физические лица, применяющие налог на профессиональный доход (самозанятые), не признаются плательщиками НДС. При применении НПД не возникает обязанность по исчислению и уплате НДС, а также отсутствует обязанность представлять декларацию по НДС.
Пока соблюдаются условия применения НПД, самозанятый не включается в систему отчетности по НДС. Однако при утрате права на применение НПД (например, при превышении установленных лимитов или изменении статуса) применяется общий порядок налогообложения, и вопрос признания плательщиком НДС подлежит повторной оценке.
Налоговые агенты по НДС
Даже если лицо не признается плательщиком НДС в общем смысле, у него может возникнуть обязанность налогового агента по НДС. В этом случае лицо обязано исчислить и уплатить НДС за другое лицо, а также представить декларацию по НДС в части агентских операций.
Влияет ли ставка НДС на статус плательщика
Применяемая ставка НДС не влияет на сам факт признания лица плательщиком налога. В том числе применение ставки 0% не освобождает от статуса плательщика и связанных с ним обязанностей.
Актуальные ставки и изменения с 2026 года разобраны отдельно: ставки НДС в 2025–2026 годах.
Что делать после определения статуса плательщика
Если по результатам анализа вы пришли к выводу, что признаетесь плательщиком НДС или налоговым агентом, следующим шагом является определение обязанности по отчетности.
Для этого перейдите к ключевому материалу: нужно ли сдавать декларацию по НДС.