Обязанность по налогу на добавленную стоимость зависит от применяемого налогового режима и статуса налогоплательщика. С 2026 года правила применения НДС, в том числе для упрощенной системы налогообложения, изменились, поэтому при определении обязанностей важно учитывать действующие лимиты и ставки.
Общая система налогообложения и НДС
При применении общей системы налогообложения организации и индивидуальные предприниматели признаются плательщиками НДС без каких-либо лимитов по доходам. В этом случае НДС исчисляется по установленным ставкам и декларация по НДС представляется ежеквартально.
В 2025 году базовая ставка НДС составляет 20 процентов. С 1 января 2026 года базовая ставка НДС составляет 22 процента.
УСН и НДС с 2026 года
С 2026 года организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения признаются плательщиками НДС по общему правилу. При этом для УСН предусмотрено освобождение от НДС при соблюдении установленного лимита доходов.
Освобождение от НДС при УСН
Налогоплательщик на УСН освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, если сумма доходов за календарный год не превышает 20 миллионов рублей. Освобождение применяется автоматически.
В период действия освобождения НДС не исчисляется и декларация по НДС не представляется.
Утрата освобождения и возникновение НДС
Если доходы налогоплательщика на УСН превысили 20 миллионов рублей, право на освобождение утрачивается с месяца превышения. С этого момента возникает обязанность исчислять НДС и представлять декларацию по НДС.
Налогоплательщик также может добровольно отказаться от освобождения, не дожидаясь превышения лимита доходов.
Ставки НДС при разных режимах
При общей системе налогообложения применяется базовая ставка НДС (20 процентов в 2025 году и 22 процента с 2026 года), а также пониженные ставки 10 процентов и 0 процентов в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.
При УСН при возникновении обязанности по НДС налогоплательщик может применять:
- ставку 5 процентов — без права на применение налоговых вычетов;
- ставку 7 процентов — без права на применение налоговых вычетов;
- общую ставку 22 процента — с правом применения налоговых вычетов.
Выбор ставки влияет на порядок расчета налога и возможность уменьшения НДС на суммы входного налога.
Подробный разбор ставок приведен здесь: ставки НДС в 2025–2026 годах.
ИП и НДС
Для индивидуальных предпринимателей обязанность по НДС определяется применяемым налоговым режимом. ИП на общей системе налогообложения применяют НДС в общем порядке без лимитов по доходам. ИП на УСН применяют правила, установленные для упрощенной системы, включая освобождение от НДС при доходах до 20 миллионов рублей.
Частный сценарий разобран отдельно: нужно ли сдавать декларацию по НДС ИП.
ООО и НДС
Организации в форме общества с ограниченной ответственностью применяют НДС в зависимости от выбранного налогового режима. При общей системе налогообложения ООО применяют НДС в общем порядке. При УСН действуют правила освобождения и специальные ставки, аналогичные другим налогоплательщикам на УСН.
Самозанятые (НПД) и налоговый режим
Физические лица, применяющие налог на профессиональный доход, не признаются плательщиками НДС. При применении НПД обязанности по исчислению НДС и представлению декларации по НДС не возникают, независимо от суммы доходов.
Как налоговый режим влияет на обязанность сдачи декларации по НДС
Если применяемый налоговый режим приводит к признанию лица плательщиком НДС или налоговым агентом, декларация по НДС представляется ежеквартально, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Для итоговой проверки обязанности по отчетности перейдите к ключевому материалу: нужно ли сдавать декларацию по НДС.