Налоговым агентом по налогу на прибыль признается организация, на которую Налоговым кодексом РФ возложена обязанность исчислить, удержать и перечислить налог при выплате доходов другим лицам. Статус налогового агента возникает независимо от того, является ли сама организация плательщиком налога на прибыль.
Когда организация становится налоговым агентом
Организация признается налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате доходов, с которых налог подлежит удержанию у источника выплаты. Наиболее распространенные случаи — выплата дивидендов российским или иностранным организациям, а также выплата иных доходов, прямо поименованных в Налоговом кодексе РФ.
Обязанности налогового агента
Налоговый агент обязан исчислить сумму налога на прибыль с выплачиваемого дохода, удержать ее из доходов получателя и перечислить налог в бюджет в установленный срок. Одновременно с этим возникает обязанность представить декларацию по налогу на прибыль в части удержанного налога.
Обязанность представления декларации сохраняется даже в том случае, если организация применяет специальный налоговый режим и не является плательщиком налога на прибыль.
Декларация по налогу на прибыль для налогового агента
Налоговый агент представляет декларацию по налогу на прибыль по итогам отчетного периода, в котором был выплачен доход. В декларацию включаются специальные листы и подразделы, предназначенные для отражения сумм удержанного налога и сведений о получателях дохода.
Если в отчетном периоде доходы не выплачивались и обязанность по удержанию налога не возникала, представлять декларацию налоговому агенту не требуется.
Сроки представления декларации
Декларация по налогу на прибыль налоговым агентом представляется не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, в котором был выплачен доход. Эти сроки отличаются от общих сроков сдачи декларации плательщиками налога и применяются независимо от порядка уплаты авансовых платежей.
Подробные сроки представления декларации в различных ситуациях рассмотрены в материале сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
Используемая форма декларации
Налоговый агент использует форму декларации, действующую для соответствующего отчетного периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год.
Связь статуса налогового агента с другими правилами
Статус налогового агента влияет на состав декларации и перечень заполняемых листов. Общая логика заполнения декларации и состав обязательных разделов описаны в материале как заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Порядок представления декларации налоговыми агентами подчиняется общим правилам сдачи отчетности в налоговый орган, которые рассмотрены в материале порядок представления декларации по налогу на прибыль.
Ответственность за нарушение обязанностей налогового агента, включая несвоевременное представление декларации, применяется на общих основаниях и рассмотрена в материале ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль.
Общее описание декларации и ее роли в системе налога на прибыль приведено в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.