Иностранная организация обязана представлять декларацию по налогу на прибыль в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Обязанность по отчетности зависит от того, осуществляет ли иностранная организация деятельность на территории Российской Федерации и получает ли доходы из источников в РФ.
Когда иностранная организация обязана сдавать декларацию
Иностранная организация обязана представлять декларацию по налогу на прибыль, если она осуществляет деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. В этом случае она признается плательщиком налога на прибыль и представляет декларацию на общих основаниях.
Также обязанность по представлению декларации возникает у иностранной организации, если она получает доходы из источников в РФ и самостоятельно исчисляет налог на прибыль по таким доходам.
Когда декларацию представляет налоговый агент
Если доход иностранной организации облагается налогом на прибыль у источника выплаты, обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога возлагается на российскую организацию — налогового агента. В этом случае сама иностранная организация декларацию по налогу на прибыль не представляет.
Порядок действий российской организации в таком случае рассмотрен в материале налоговый агент по налогу на прибыль.
Форма декларации для иностранной организации
Иностранные организации представляют декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной ФНС России для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год.
Сроки представления декларации
Сроки представления декларации по налогу на прибыль для иностранной организации зависят от того, признается ли она плательщиком налога через постоянное представительство либо представляет декларацию по иным основаниям. В общем случае применяются сроки, установленные для плательщиков налога на прибыль.
Конкретные даты представления декларации по итогам года и отчетных периодов приведены в материале сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
Порядок представления декларации
Декларация по налогу на прибыль иностранной организацией представляется в налоговый орган по месту учета постоянного представительства либо по месту учета в иных случаях, предусмотренных законодательством. По общему правилу декларация представляется в электронной форме.
Общие требования к способу и месту представления декларации рассмотрены в материале порядок представления декларации по налогу на прибыль.
Ответственность за непредставление декларации
Непредставление декларации по налогу на прибыль иностранной организацией при наличии обязанности влечет налоговую и административную ответственность на общих основаниях. Отсутствие деятельности или налога к уплате не освобождает от ответственности, если обязанность по отчетности сохраняется.
Последствия нарушения сроков и порядка представления декларации подробно рассмотрены в материале ответственность за несдачу декларации по налогу на прибыль.
Связь с общей системой отчетности
Общие правила отчетности по налогу на прибыль, применяемые как к российским, так и к иностранным организациям, описаны в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.