Электронная сдача декларации по налогу на прибыль является основным и обязательным способом представления отчетности для большинства организаций. Требования к электронной форме подачи установлены Налоговым кодексом РФ и распространяются как на плательщиков налога на прибыль, так и на налоговых агентов.
Когда электронная форма обязательна
По общему правилу декларация по налогу на прибыль представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Электронная сдача обязательна для организаций, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 100 человек, а также для крупнейших налогоплательщиков независимо от численности.
Если у организации есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников превышает 100 человек, декларация по налогу на прибыль также подлежит обязательной электронной сдаче.
Когда допускается сдача на бумаге
Представление декларации по налогу на прибыль на бумажном носителе допускается только в случае, если среднесписочная численность работников за предшествующий год не превышает 100 человек. Это правило также применяется к вновь созданным организациям, у которых численность работников не превышает 100 человек.
Во всех остальных случаях представление декларации на бумаге считается нарушением установленного способа сдачи.
Как осуществляется электронная сдача декларации
Электронная декларация по налогу на прибыль направляется в налоговый орган через оператора электронного документооборота с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Декларация считается представленной в срок, если она отправлена по телекоммуникационным каналам связи не позднее установленного предельного срока.
Связь электронной сдачи с формой декларации
При электронной сдаче необходимо использовать форму декларации и формат представления, действующие для соответствующего отчетного или налогового периода. Для отчетности за 2025 год применяется актуальная форма декларации, сведения о которой приведены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая нормативная информация о форме размещена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Ответственность за нарушение требований электронной сдачи
Если организация обязана представлять декларацию по налогу на прибыль в электронной форме, но сдает ее на бумажном носителе, применяется штраф в размере 200 рублей за каждую декларацию. Такая ответственность наступает независимо от того, был ли соблюден срок представления декларации.
Дополнительно возможны иные меры ответственности при несоблюдении порядка представления декларации.
Связь электронной сдачи с порядком и сроками отчетности
Требования к электронной форме сдачи декларации применяются совместно с общими правилами представления отчетности. Порядок представления декларации рассмотрен в материале порядок представления декларации по налогу на прибыль, а сроки ее сдачи — в материале сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
Общая система отчетности по налогу на прибыль и роль декларации описаны в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.