При увольнении работника налоговый агент обязан корректно отразить выплаченные доходы и удержанный налог на доходы физических лиц в форме 6-НДФЛ. Особенность ситуации заключается в том, что выплаты при увольнении часто производятся в один день и могут включать несколько видов доходов.
Какие выплаты отражаются при увольнении
При увольнении в расчет 6-НДФЛ включаются все доходы, фактически выплаченные работнику, включая заработную плату за отработанное время, компенсацию за неиспользованный отпуск и иные выплаты, облагаемые НДФЛ.
Каждый вид дохода отражается в составе общих показателей расчета в зависимости от даты фактического получения дохода и даты удержания налога.
Дата фактического получения дохода
Для целей заполнения 6-НДФЛ при увольнении ключевое значение имеет дата фактического получения дохода. Как правило, для заработной платы и компенсаций при увольнении такой датой признается день выплаты дохода работнику.
Именно эта дата влияет на включение сумм в соответствующий отчетный период и на распределение налога по срокам перечисления.
Отражение налога в разделе 1
В разделе 1 формы 6-НДФЛ суммы налога, удержанные при увольнении, включаются в строки в зависимости от установленного срока перечисления налога. Если налог удержан и перечислен в одном отчетном периоде, он отражается в соответствующих строках этого периода.
Важно, чтобы сумма налога, отраженная по срокам перечисления, соответствовала фактически удержанным суммам.
Отражение доходов в разделе 2
В разделе 2 расчета доходы уволенного работника включаются в общие показатели по соответствующей налоговой ставке нарастающим итогом с начала налогового периода. Отдельно увольнение в разделе 2 не выделяется.
Количество физических лиц корректируется только в случаях, предусмотренных порядком заполнения формы.
Годовой расчет и справка о доходах
По итогам календарного года сведения о доходах уволенного работника включаются в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое подается в составе годовой формы 6-НДФЛ.
Справка о доходах и суммах налога физического лица
Типичные ошибки при увольнении
На практике ошибки чаще всего связаны с неверным определением даты получения дохода, неправильным распределением налога по срокам перечисления и несоответствием показателей между разделами расчета.
При обнаружении ошибок подается уточненный расчет за соответствующий отчетный период.
Ошибки в 6-НДФЛ и порядок их исправления