Форма 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом на основании регистров налогового учета и отражает сведения о доходах физических лиц, исчисленном, удержанном и перечисленном налоге на доходы физических лиц. Расчет формируется нарастающим итогом с начала налогового периода и представляется в налоговый орган по установленным правилам.
Общие требования к заполнению 6-НДФЛ
Расчет заполняется по установленной форме, утвержденной ФНС России, с соблюдением формата показателей и кодов. Все числовые показатели указываются в рублях, суммы налога — в полных рублях с округлением по правилам налогового законодательства. Отрицательные значения не допускаются.
Каждый показатель отражается в отдельном поле, исправления в бумажной форме не допускаются. При заполнении в электронном виде применяется утвержденный формат.
Титульный лист: что проверить в первую очередь
На титульном листе указываются ИНН и КПП налогового агента, отчетный период, календарный год, код налогового органа и код места представления расчета. Также указывается наименование налогового агента и контактные данные.
Особое внимание следует уделить отчетному периоду и году: ошибка в этих реквизитах приводит к некорректной идентификации расчета и возможному отказу в приеме.
Раздел 1: обязательства по перечислению налога
Раздел 1 отражает суммы налога, подлежащие перечислению и возвращенные налоговым агентом с начала налогового периода. Показатели заполняются с разбивкой по установленным срокам перечисления налога.
Строки раздела 1 формируются на основании фактических дат удержания налога, а не дат выплаты дохода. Сумма по строке общей обязанности должна соответствовать сумме всех строк с детализацией по срокам.
Раздел 2: доходы и налог нарастающим итогом
В разделе 2 указываются обобщенные сведения о доходах физических лиц, налоговой базе, исчисленном и удержанном налоге нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел заполняется отдельно по каждой налоговой ставке и соответствующему коду бюджетной классификации.
При выплате доходов, облагаемых по разным ставкам, заполняется несколько блоков раздела 2. Количество физических лиц отражается без корректировки при повторном приеме или увольнении в течение года.
Приложение: справки о доходах физических лиц
Приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица» включается в состав расчета при сдаче годовой формы 6-НДФЛ. В приложении указываются индивидуальные сведения по каждому физическому лицу за завершенный налоговый период.
Справки содержат данные о доходах, вычетах, налоговой базе, исчисленном, удержанном и неудержанном налоге. При наличии доходов по разным ставкам заполняется необходимое количество листов справки.
Справка о доходах и суммах налога физического лица: форма и назначение
Нарастающий итог и сверка показателей
Все показатели 6-НДФЛ формируются нарастающим итогом с начала года. При заполнении расчета за очередной отчетный период данные должны включать сведения за все предыдущие периоды.
Перед сдачей рекомендуется проверить согласованность показателей между разделами, а также соответствие данных регистрам налогового учета.
Когда требуется уточненный расчет
Если после сдачи 6-НДФЛ выявлены ошибки или неточности, налоговый агент обязан представить уточненный расчет. Уточнение подается за тот же отчетный период с указанием номера корректировки.
Ошибки в 6-НДФЛ и порядок подачи уточненного расчета