При выплате дивидендов налоговый агент обязан отразить такие доходы и исчисленный налог на доходы физических лиц в форме 6-НДФЛ. Дивиденды имеют особенности налогообложения и отражения в расчете, которые необходимо учитывать при заполнении отчетности.
Дивиденды как объект отражения в 6-НДФЛ
Дивиденды относятся к доходам, облагаемым НДФЛ, и включаются в расчет 6-НДФЛ наравне с иными выплатами физическим лицам. Отражение производится в обобщенном виде без выделения конкретных получателей дохода в разделах расчета.
Сведения о дивидендах включаются в расчет в том отчетном периоде, в котором доход был фактически выплачен.
Дата получения дохода и удержания налога
Для целей 6-НДФЛ датой фактического получения дохода в виде дивидендов признается день их выплаты физическому лицу. Налог удерживается налоговым агентом при выплате дохода.
Именно дата выплаты дивидендов определяет включение сумм в соответствующий отчетный период и распределение налога по срокам перечисления.
Отражение дивидендов в разделе 1
В разделе 1 формы 6-НДФЛ налог, удержанный с дивидендов, отражается в строках, соответствующих срокам перечисления налога. Суммы включаются в общие показатели без отдельного выделения дивидендов.
При выплате дивидендов разным категориям получателей важно правильно определить применяемую налоговую ставку.
Отражение дивидендов в разделе 2
В разделе 2 расчета дивиденды включаются в общую сумму дохода по соответствующей налоговой ставке и коду бюджетной классификации. Если дивиденды облагаются по ставке, отличной от ставки по заработной плате, раздел 2 заполняется отдельно по каждой ставке.
Количество физических лиц отражается в соответствии с порядком заполнения формы.
Годовой расчет и справки о доходах
По итогам календарного года сведения о дивидендах включаются в приложение «Справка о доходах и суммах налога физического лица», которое подается в составе годового расчета 6-НДФЛ.
Справка о доходах и суммах налога физического лица
Типичные ошибки при отражении дивидендов
Наиболее частые ошибки связаны с неправильным определением даты выплаты дивидендов, применяемой налоговой ставки и распределения налога по срокам перечисления.
При выявлении ошибок налоговый агент обязан представить уточненный расчет.
Ошибки в 6-НДФЛ и порядок их исправления