Декларация по УСН за 2014, 2015 годы

Налоговая декларация по УСН – это документ финансовой отчетности, предоставляемый налогоплательщиками, доходы которых облагаются единой системе налогообложения, в порядке и сроки, предусмотренные действующим законодательством РФ (ст. 26.2 Налогового кодекса). Форма декларации унифицирована и может быть изменена в соответствии с изменениями законодательства, что закрепляется соответствующим приказом ФНС России.

Так, форма налоговой декларации за 2014 год утверждена Приказом ФНС от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» и имеет код по классификатору КНД 1152017. Особенность действующей формы в том, что в ней предусмотрены отдельные разделы для налогоплательщиков с объектом «доходы» и «доходы минус расходы».

В целом декларация по УНС содержит титульный лист, раздел 1 с двумя подразделами, раздел 2 с подразделами 2.1 и 2.2 и раздел 3. Первый раздел содержит информацию о сумме налога, согласно данным налогоплательщика. Во втором разделе осуществляется расчет налога, исходя из информации, предоставленной субъектом хозяйственной деятельности. В третьем разделе отображаются данные о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в качестве благотворительности, а также целевых поступлений.

Следует отметить, что упрощенной системой налогообложения является специальный налоговый режим, совмещающий налог на прибыль, НДС, налог на имущество и налог на доход физических лиц. Единый налог уплачивается по ставкам 6% и 15% и может быть применен налогоплательщиками, чей доход за отчетный период не превысил 60 миллионов рублей, а среднее число наемных работников – 100. При этом остаточная стоимость основных средств компаний не должна превышать 100 млн. руб., а налогоплательщики, ведущие свою деятельность по договору товарищества, могут использовать единую систему налогообложения только по ставке 15%.

Отчетным периодом для предоставления декларации по УСН является календарный год. Декларация может быть оформлена от руки, а также в электронном или печатном виде. Подавать документ следует по месту регистрации налогоплательщика лично, с использованием услуг почтовой связи или интернет ресурса. При заполнении документа, следует помнить, что для корректного его составления в первую очередь следует внести данные в разделы первого и второго листа, а затем уже приступать к заполнению титульного.

Организации на УСН обязаны предоставить декларацию за 2014 год до 31 марта 2015 года включительно, индивидуальные предприниматели – до 30 апреля. Согласно п.п. 1, 2 ст. 119 НК РФ предусмотрен штраф за не преставление декларации в налоговый орган в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате, исходя из данных декларации, за каждый месяц, начиная со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000 руб. Однако, следует учесть, что сумма штрафа за не представление налоговой декларации в срок более 180 дней, не установлена.