С 1 января 2025 года в Российской Федерации действует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц по НДФЛ. Изменения установлены Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и применяются к доходам, полученным начиная с 2025 года.
Новые ставки НДФЛ влияют на порядок расчета налога и отражаются при заполнении декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года
По доходам физических лиц — налоговых резидентов Российской Федерации в совокупности налоговых баз применяется следующая шкала ставок НДФЛ:
- 13% — если сумма доходов за год не превышает 2,4 млн руб.;
- 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн руб. в год;
- 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн руб. в год;
- 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн руб. в год;
- 22% — для доходов свыше 50 млн руб. в год.
Ставки НДФЛ по отдельным видам доходов
Для отдельных налоговых баз применяется особый порядок налогообложения. В частности, по доходам:
- от продажи имущества;
- от операций с ценными бумагами и долями участия;
- по операциям с цифровыми финансовыми активами;
- по иным доходам, указанным в пункте 6 статьи 210 НК РФ,
ставки НДФЛ составляют:
- 13% — если сумма таких доходов за год не превышает 2,4 млн руб.;
- 15% — если сумма превышает 2,4 млн руб. в год.
Доходы, не затронутые новой прогрессивной шкалой
Для отдельных категорий доходов сохранен прежний порядок налогообложения со ставками 13% и 15% без применения новой шкалы. К таким доходам относятся:
- денежное довольствие и иные выплаты, связанные с участием в специальной военной операции (для мобилизованных, добровольцев, сотрудников Следственного комитета РФ и других лиц);
- доходы работников Крайнего Севера и приравненных местностей — в части районных коэффициентов и процентных надбавок.
Особенности расчета НДФЛ при нескольких источниках дохода
Налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ без учета доходов, полученных физическим лицом у других налоговых агентов.
Если налогоплательщик в течение года получал доходы у нескольких налоговых агентов, налоговые органы производят перерасчет налога на основании совокупного дохода. Сумма доплаты отражается в налоговом уведомлении.
Пример расчета НДФЛ по прогрессивной шкале
В 2025 году физическое лицо получило:
- заработную плату — 2 800 000 руб.;
- доход в виде выигрыша — 2 500 000 руб.
Общая сумма доходов составила 5 300 000 руб. НДФЛ рассчитывается следующим образом:
- 2 400 000 × 13% = 312 000 руб.;
- 2 600 000 × 15% = 390 000 руб.;
- 300 000 × 18% = 54 000 руб.
Итого сумма НДФЛ по итогам года — 756 000 руб. С учетом налога, удержанного налоговыми агентами, разница подлежит доплате на основании налогового уведомления.
Связь со сдачей декларации 3-НДФЛ
Новые ставки НДФЛ применяются при расчете налога, который отражается в декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
Для оформления декларации используйте:
Общая информация о декларации и архив форм: 3-НДФЛ — налоговая декларация.