Если у организации нет объекта налогообложения и (или) иных обязательных для декларирования показателей, необходимо подать "нулевую" декларацию. Представить "нулевки" нужно только по тем налогам, по которым организация являетесь плательщиком.
Вместо "нулевых" деклараций можно подать единую (упрощенную) декларацию. За непредставление "нулевки" возможен штраф.
Понятие "нулевая" налоговая декларация
"Нулевая" декларация - это декларация, в которой отсутствует объект налогообложения и (или) иные показатели, обязательные для отражения в ней.
Например, в декларации по НДС даже при отсутствии объекта необходимо отразить вычеты по НДС, суммы восстановленного налога, а также операции, не являющиеся объектом обложения НДС. Поэтому, если в ней отражены такие данные, такая декларация "нулевой" уже не будет.
Состав "нулевой" декларации зависит от того, по какому налогу она представляется. Например, "нулевую" декларацию по НДС заполняют в составе титульного листа и разд. 1 без сумм налога.
В этих разделах вы указываются только нулевые значения.
"Нулевые" декларации сдаются, когда прекратила деятельность, но при этом не ликвидирована организация (не снялись с учета в качестве ИП).
По каким налогам нужно представлять "нулевую" декларацию
При отсутствии объекта налогообложения и (или) иных показателей, обязательных для отражения в декларации, сдавать "нулевки" нужно по тем налогам, плательщиком которых являетесь, а именно:
При ОСН необходимо подавать "нулевые" декларации:
- по НДС;
- налогу на прибыль (для организаций);
- по НДФЛ (для ИП).
При спецрежимах подаются "нулевые" декларации по ЕСХН или УСН.
Независимо от налогового режима предоставляются "нулевые" декларации:
- по НДПИ, кроме случаев, когда добыча полезных ископаемых еще не начата;
- по НДД (только для организаций).
По остальным налогам, а именно по акцизам, налогу на имущество и на игорный бизнес, транспортному, земельному и водному налогам, "нулевые" декларации сдавать не нужно. Если плательщиком этих налогов организация не является, то она не обязана сдавать по ним декларации.
Можно ли представить "нулевую" декларацию по ЕНВД – нет, нельзя. Это связано с тем, что вмененный налог считается исходя из предполагаемого дохода. При этом неважно, ведется деятельность или нет.
Являясь плательщиком ЕНВД, организация обязана подавать декларацию с рассчитанным вмененным налогом.
Подача единой упрощенной декларации вместо "нулевой" декларации
Вместо "нулевых" деклараций можно подать единую (упрощенную) декларацию, если у вас:
- нет объекта обложения по налогам;
- нет движений денег по счетам в банке и в кассе.
Ответственность за непредставление "нулевой" декларации
При неподаче в инспекцию "нулевой" декларации по налогам, вас оштрафуют, так же как за непредставление обычной декларации. Кроме того, могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 10 рабочих дней.