Авансовые платежи по налогу на прибыль — это обязательные платежи, которые организации уплачивают в течение налогового периода до окончательного расчета налога по итогам года. Порядок уплаты авансовых платежей напрямую влияет на периодичность представления декларации и ее состав.
Кто обязан уплачивать авансовые платежи
Авансовые платежи по налогу на прибыль обязаны уплачивать российские организации — плательщики налога на прибыль, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Порядок уплаты авансовых платежей выбирается организацией самостоятельно либо применяется в силу закона в зависимости от показателей деятельности.
Варианты уплаты авансовых платежей
Налоговым кодексом РФ предусмотрены два основных варианта уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
Квартальные авансовые платежи
Организация может уплачивать налог на прибыль в виде квартальных авансовых платежей либо квартальных и ежемесячных авансовых платежей внутри квартала. В этом случае отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев. По итогам каждого отчетного периода представляется декларация по налогу на прибыль.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли
При уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли отчетными периодами признаются месяц, два месяца и так далее до конца года. В этом случае декларация по налогу на прибыль представляется ежемесячно — по итогам каждого отчетного периода.
Как авансовые платежи влияют на декларацию
Выбранный порядок уплаты авансовых платежей определяет периодичность представления декларации и состав включаемых в нее листов. При квартальных авансовых платежах декларация представляется реже, но содержит показатели за более длительный период. При уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли декларация представляется ежемесячно и может иметь сокращенный состав.
Сроки уплаты авансовых платежей
Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль установлены Налоговым кодексом РФ и не совпадают со сроками представления декларации. Авансовые платежи уплачиваются в течение года, а окончательный расчет налога производится по итогам налогового периода.
Связь авансовых платежей со сроками сдачи декларации
Порядок уплаты авансовых платежей напрямую влияет на сроки представления декларации по налогу на прибыль. Конкретные сроки сдачи деклараций в зависимости от выбранного порядка уплаты авансовых платежей приведены в материале сроки сдачи декларации по налогу на прибыль.
Используемая форма декларации
Независимо от порядка уплаты авансовых платежей декларация по налогу на прибыль заполняется по форме, действующей для соответствующего периода. Для отчетности за 2025 год применяется форма декларации, сведения о которой размещены на странице Декларация по налогу на прибыль за 2025 год. Общая нормативная информация о документе приведена на странице Декларация по налогу на прибыль организаций.
Общие правила отчетности и роль авансовых платежей в системе налога на прибыль рассмотрены в базовом материале декларация по налогу на прибыль организаций.