Организация аудиторской деятельности

Для России аудит – понятие относительно новое, его сфера применения и содержание пока не определены. Между тем аудит – важный элемент рыночной инфраструктуры, его основной целью является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

Аудиторская деятельность – один из видов предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок платёжно-расчётной документации, бухгалтерской отчётности, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

Аудиторская проверка может быть либо обязательной, либо инициативной. Обязательная аудиторская проверка производится в случаях, прямо установленных актами законодательства РФ, инициативная – по решению экономического субъекта.

Аудиторской деятельностью имеют право заниматься физические лица — аудиторы и юридические лица — аудиторские компании.

Физические лица, прошедшие аттестацию, могут заниматься аудиторской деятельностью либо в составе аудиторской фирмы, заключив с ней контракт, либо самостоятельно, зарегистрировавшись в качестве предпринимателя (индивидуальная трудовая деятельность).

Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы после государственной регистрации получают лицензию и включаются в Государственный реестр аудиторов и аудиторских

Отношения между экономическим субъектом и аудитором по поводу проведения аудиторской проверки и оказания других аудиторских услуг оформляются договором аудита. Поскольку это предпринимательский договор, то он должен во всех случаях заключаться в простой письменной форме. Договор аудита следует отнести к типу подрядных договоров.

Аудиторских фирмы работают на основе принятых ими уставов. Возлагаемая юридическая ответственность за результаты проверок не позволяют аудиторам выдавать искаженную информацию.

Можно выделить несколько этапов аудиторских проверок:

• подбор и систематизация необходимых материалов;
• аналитические расчеты;
• обобщение результатов;
• написание аудиторского заключения по экспертно-аудиторской проверке.

Вся документация аудитора, подготавливаемая перед началом и в ходе проверки, включает следующее:

• информацию об организационной структуре предприятия;
• бухгалтерскую и финансовую отчетность, с целью анализа важнейших показателей, характерные тенденции развития финансовых и других процессов;
• данные об акционерах;
• данные о директорах;
• основные виды деятельности и размещение дочерних предприятий и филиалов;
• банковскую информацию;
• торговые отношения;
• договоры об аренде;
• договоры о ссудах.

К методам аудиторских проверок относятся:

• фактические проверки;
• подтверждение;
• документальные проверки;
• наблюдения;
• опрос;
• проверка механической точности;
• аналитические тесты;
• обследования;
• сканирование;
• специальные проверки;
• встречные проверки.

Лицензирование аудиторской деятельности

Лицензирование аудиторской деятельности – это лицензирование аудита, т. е. системного процесса получения и правовой оценки (контроля) объективных данных в правовой составляющей деятельности проверяемого лица, устанавливающий уровень их соответствия определенным критериям, правовым нормам, корпоративным стандартам, сложившейся судебной практике.

Процесс лицензирования включает в себя следующие правомочия:

• предоставление лицензий;
• переоформление документов, подтверждающих наличие лицензий;
• приостановление действия лицензий; возобновление действия лицензий;
• аннулирование лицензий без обращения в суд в случае неуплаты лицензиатом в течение трех месяцев лицензионного сбора; ведение реестра лицензий;
• контроль за соблюдением лицензиатами при осуществлении лицензируемых видов деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

Закон о лицензировании отдельных видов деятельности определяет следующий набор необходимых для лицензирования документов:

• заявление (с указанием наименования и организационно-правовой формы юридического лица или фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя;
• места нахождения юридического лица (в заявлении необходимо указывать либо почтовый адрес, либо адреса используемых юридическим лицом для осуществления аудиторской деятельности зданий и помещений) или домашнего адреса по месту регистрации в паспорте предпринимателя и данных документа, удостоверяющего личность предпринимателя);
• нотариально заверенная копия учредительных документов (устав и учредительный договор);
• нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица (свидетельства о регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя);
• нотариально заверенная копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; документ, подтверждающий уплату лицензионного сбора за рассмотрение заявления (платежное поручение с отметкой банка заявителя об исполнении, оригинал квитанции Сбербанка России с печатью отделения, в котором производилась оплата).

Решение о предоставлении или об отказе в предоставлении лицензии уполномоченный федеральный орган принимает решение в срок, не превышающий 60 дней со дня поступления заявления о предоставлении лицензии со всеми необходимыми документами.

Осуществление аудиторской деятельности без лицензии влечет за собой уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность в соответствии с законодательством России.

Необходимые документы для организации аудиторской деятельности

• Заявление о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для юридического лица)
• Заявление о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для индивидуального предпринимателя)
• Опись документов, представленных соискателем лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Сведения о включенных в государственный реестр аттестованных аудиторов аудиторских организаций квалификационных аттестатах аудиторов, состоящих в штате соискателя лицензии - коммерческой организации, или принадлежащих соискателю лицензии - индивидуальному аудитору
• Справка о кадровом составе соискателя лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для юридического лица)
• Заявление о переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для индивидуального предпринимателя)
• Заявление о продлении срока действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для юридического лица)
• Заявление о продлении срока действия лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для индивидуального предпринимателя)
• Заявление о выдаче дубликата (копии) документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для юридического лица)
• Заявление о выдаче дубликата (копии) документа, подтверждающего наличие лицензии на осуществление аудиторской деятельности (для индивидуального предпринимателя)
• Заявление о предоставлении информации, содержащейся в реестре лицензий на осуществление аудиторской деятельности
• Уведомление о предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Уведомление об отказе в предоставлении лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Уведомление об отказе в переоформлении (продлении срока действия) лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Уведомление о необходимости устранения нарушений в документах, представленных для получения лицензии на осуществление аудиторской деятельности
• Выписка из реестра лицензий на осуществление аудиторской деятельности
• Уведомление о возврате документов