Счет-фактура (старый)
Счет-фактура (англ. invoice) - документ строго регламентированной формы, потому как это один из видов налоговых документов, а также один из документов первичного бухгалтерского учета. Если смотреть на содержание, счет-фактура - это счет, определяющий договорные обязательства между должником и кредитором, содержащий информацию о сумме денежных средств, ну и, конечно, информацию бухгалтерского учета. Все плательщики НДС (налога на добавленную стоимость) обязаны выписывать счет-фактуры, потому что этот документ выполняет свое хоть и единственное, но важное назначение: является основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету.
Документ должен быть составлен в двух экземплярах, один отдается покупателю, другой продавцу, причем выписать необходимо не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ или оказания услуг).
Не обязаны составлять счет-фактуры:
- организации, не являющиеся плательщиками НДС;
- организации (индивидуальные предприниматели), выполняющие работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению за наличный расчет, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной бланк строгой отчетности;
- налогоплательщики по операциям реализации ценных бумаг (за исключением брокерских и посреднических услуг), освобождаемых от налогообложения;
- банки по операциям,страховые организации по операциям и негосударственные пенсионные фонды по операциям, освобождаемые от налогообложения.
Все остальные юридические лица обязаны составлять счет-фактуры:
- по операциям, подлежащим налогообложению;
- по операциям, освобожденным от налогообложения в соответствии со ст.149 НК РФ;
- освобожденные от исполнения обязанностей плательщиков НДС в соответствии со ст.145 НК РФ.
Ряд отраслей имеют свои особенности учета и расчета при оказании услуг или отгрузке товара, например, долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя. К таким отраслям относят:
- непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа;
- услуги электросвязи, банковские услуги;
- реализация хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т.д.
В этом случае допускается выставление счет-фактур одновременно с платежно-расчетными документами, но не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа следующего месяца. Такие условия должны быть согласованы в договоре поставки, заключенного между продавцом и покупателем.
Счет-фактуры введены Указом Президента РФ от 8.05.1996 г. № 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины». Статья 169 НК РФ определяет порядок оформления счет-фактуры, требования по их учету и содержанию.
Нумерацию счет-фактур необходимо вести в хронологическом порядке в течение года.
Расчеты на территории РФ ведутся только в рублях, однако Налоговый кодекс разрешает указывать суммы в счет-фактурах в иностранной валюте. При этом в договоре важно указать, по какому курсу и на какую дату производится пересчет валютных обязательств в рубли. Если это не оговорено, то пересчет происходит по курсу Центрального банка РФ на дату исполнения договора.
В пункте 5 статьи 169 НК РФ перечислены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счет-фактуре. К ним относятся:
- порядковый номер и дата выписки счет-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
- стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счет-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер грузовой таможенной декларации.
Следует отметить, что статья 169 НК РФ не определяет, какой адрес, юридический или фактический, необходимо указывать, а значит, это не может являтся причиной отказа в принятии счет-фактуры. Кроме того, такие реквизиты счет-фактуры, как «единица измерения» и «цена (тариф) за единицу измерения» заполняются только при возможности их указания.
Сведения о стране происхождения товара и номере грузовой таможенной декларации указываются только в отношении товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация.
Правильно заполненный документ счет-фактуры должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером или другим уполномоченным на то лицом.
Индивидуальный предприниматель, выписывая счет-фактуру, должен кроме своей подписи поставить еще под ней реквизиты своего свидетельства о государственной регистрации.
Не запрещается вносить изменения в неправильно оформленный счет-фактуру или заменить его на оформленный в установленном порядке.
На основании полученных счетов-фактур налогоплательщик НДС формирует «Книгу покупок», а на основании выданных счетов-фактур - «Книгу продаж». Вычислить НДС легко в калькуляторе.
Скачать документ | Размер |
---|---|
![]() | 28 KB |
![]() | 21 KB |
![]() | 60.76 KB |