С 2026 года вступают в силу ключевые изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации. В обзоре представлены основные новшества, касающиеся порядка уплаты налогов, системы ЕНС, ставок НДС, страховых взносов и применения специальных налоговых режимов. Факты актуальны по состоянию на 01.11.2025.
Изменения в общем порядке уплаты и отчетности
- Сроки уплаты налогов: С 2026 года налог, срок уплаты которого приходится на выходной или праздничный день, должен быть уплачен в предшествующий рабочий день. Порядок переноса сроков уплаты взносов, сборов и подачи налоговой отчетности остается без изменений.
- ЕНП и ЕНС: С сентября 2026 года предусмотрена возможность сдачи уведомлений по НДФЛ и взносам сразу на несколько периодов вперед. Уточнение потребуется только в случае превышения фактических сумм над запланированными.
- Отмена уведомлений: С 2027 года планируется отменить уведомления о налоге на имущество по кадастровой стоимости, земельном и транспортном налогах. Уплата будет осуществляться на основании сообщений от налогового органа.
- Налоговый мониторинг: С 2026 года подача заявления о переходе на мониторинг допускается при соответствии только одному из установленных критериев, а не всем трем одновременно.
- Электронный документооборот (ЭДО): С 01.01.2026 единственным электронным документом о передаче товаров (работ, услуг) будет УПД в формате 5.03. Электронные формы накладной и акта о выполнении работ (оказании услуг) отменяются. Использование ТОРГ-12 и актов на бумаге сохраняется в 2026 году.
НДС: Что ждать от 2026 года
Сфера НДС претерпевает существенное изменение в части основной ставки и оформления документации.
- Основная ставка НДС: С 01.01.2026 основная ставка НДС составит 22%. Ставки 10% и 0%, а также пониженные ставки 5% и 7% для плательщиков на УСН сохраняются.
- Оформление: Форма и порядок оформления счета-фактуры, книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур с 2026 года будут утверждаться ФНС.
- Общепит: С 01.10.2025 порог дохода для освобождения от НДС услуг общественного питания составляет 3 млрд руб. за год.
НДФЛ и Социальные взносы
В части НДФЛ и взносов установлены новые предельные суммы и социальные преференции.
НДФЛ
- Ставки НДФЛ в 2026 году остаются прежними.
- Материальная помощь при рождении ребенка: С 01.01.2026 не облагаемая НДФЛ материальная помощь работнику при рождении ребенка установлена в размере 1 млн руб.
- Возврат НДФЛ для родителей: С 01.01.2026 работающие родители с двумя и более детьми, имеющие среднедушевой доход ниже 1,5 региональных прожиточных минимумов, получают право на возврат НДФЛ. Налог за предыдущий год будет пересчитан по ставке 6%, разница подлежит возврату.
Страховые взносы
- Предельная база по взносам на 2026 г. составляет 2 979 000 руб.
- Пониженные тарифы для МСП: С 01.01.2026 пониженный тариф 15% (для выплат сверх 1,5 МРОТ) смогут применять только МСП с основным видом деятельности из перечня, определяемого Правительством. Пониженный тариф 7,6% (с выплат сверх 1,5 МРОТ) сохраняется для МСП, осуществляющих обрабатывающие производства.
- Тариф для IT-компаний: С 01.01.2026 тариф взносов для IT-компаний: 15% с выплат в пределах предельной базы и 7,6% с выплат сверх предельной базы.
- Материальная помощь при рождении ребенка: Не облагаемая взносами матпомощь работнику при рождении ребенка с 01.01.2026 составит 1 млн руб.
- Взносы с выплат ниже МРОТ: С 2026 года, если ежемесячные выплаты директору меньше МРОТ, взносы начисляются с МРОТ. Это отменяет необходимость сдачи нулевого РСВ компаниями, не ведущими деятельность.
- Максимальные размеры пособий-2026:
- Пособие по временной нетрудоспособности: 6 827,40 руб. в день.
- Пособие по беременности и родам: 955 836 руб.
- Пособие по уходу за ребенком: 83 021,18 руб. в месяц.
Спецрежимы: УСН, АУСН, ПСН
УСН (Упрощенная система налогообложения)
- Отмена УСН не планируется. Однако применять упрощенку без НДС можно будет только при доходах до 10 млн руб.
- С 2026 года субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки налога при УСН только для плательщиков, соответствующих критериям, определенным Правительством.
АУСН (Автоматизированная упрощенная система налогообложения)
- Лимит доходов в 2026 году остается прежним, введение НДС не планируется.
- Взносы на травматизм за 2026 г. – 2 970 руб.
ПСН (Патентная система налогообложения)
- Ограничения по выручке: Применение ПСН в 2026 году будет невозможно, если выручка за 2025 год или с начала 2026 года превысит 10 млн руб. Введение НДС на патенте не планируется.
- Ограничение видов деятельности: С 2026 года ПСН не применяется по автотранспортным грузоперевозкам. Патент для розницы можно получить только на развозную и разносную торговлю.
НПД (Налог на профессиональный доход)
- С 2026 года самозанятые смогут получать пособие по больничному при условии добровольной уплаты страховых взносов на случай временной нетрудоспособности. Размер ежемесячного взноса можно выбрать: 1 344 руб. или 1 920 руб. Максимальное пособие за месяц составит 35 000 руб. при взносе 1 344 руб. и 50 000 руб. при взносе 1 920 руб.
Прочие важные новшества (Налог на прибыль, Бухучет, МРОТ)
Налог на прибыль
- С 01.01.2026 материальная помощь работнику при рождении ребенка в сумме не более 1 млн руб. может быть учтена в расходах.
- С 2027 года отменяется обязанность подачи деклараций по месту нахождения обособленных подразделений (ОП).
Имущественные налоги
- С 2027 года налог и авансовые платежи по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам будут уплачиваться на основании сообщений, полученных от налогового органа.
- Транспортный налог (Москва): Освобождение от уплаты налога на электромобили в Москве продлено до 01.01.2030.
Бухучет
- ФСБУ 4/2023 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" обязателен с отчетности за 2025 год.
- ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация" применяется с 01.04.2025.
- ФСБУ 9/2025 "Доходы" вступает в силу с отчетности за 2027 год. Основное изменение: условием для признания выручки станет переход к покупателю контроля над продукцией, а не права собственности.
МРОТ
- МРОТ с 01.01.2026 установлен в размере 27 093 руб.