Оборотно-сальдовая ведомость
Получение информации о сальдо и движениях по счетам – основное назначение оборотно-сальдовой ведомости. Независимо от того, кто является получателем необходимой информации – аудиторская фирма, банк или руководство организации, - этот документ позволяет получить объективную оценку финансовой ситуации в любой момент, не дожидаясь окончания отчетного периода.
Касательно данных, используемых в оборотно-сальдовой ведомости, то это совокупность трех следующих равенств (для так называемой синтетической ведомости):
- Равенство по дебету счетов и их кредиту, где дебетовое сальдо равняется активам организации, а кредитовое – источникам их поступления;
- Каждая сумма по кредиту идентична сумме дебета соответствующего счета (здесь работает правило двойной записи);
- Равенство обязательств организации и ее активов.
При составлении оборотно-сальдовой ведомости на ошибку укажет какое-либо несоответствие указанных сумм. Данный вид отчета обязательно используется при составлении главного бухгалтерского документа – баланса, многие статьи которого идентичны синтетическим счетам.
Иногда оборотно-сальдовая ведомость формируется по аналитическому счету, в этом случае используются конкретные характеристики последнего: количество, категории и номенклатура. Основное правило при составлении по аналитическому счету – активный или пассивный счет определяет, каким будет сальдо – дебетовым или кредитовым.
Еще одна разновидность оборотно-сальдовой ведомости – шахматная. Здесь используется журнал операций, ведомость имеет табличный вид, по вертикали отображаются счета дебета, а по горизонтали – кредита.