Лицами, обязанными подавать декларацию 3-НДФЛ по месту жительства и в предусмотренные законодательством сроки, являются:
- государственные служащие, государственные гражданские служащие, а также члены их семей;
- сотрудники министерства внутренних дел;
- физические лица – индивидуальные предприниматели, налогообложение которых осуществляется по общей системе;
- нотариусы и адвокаты, осуществляющие частную профессиональную практику;
- граждане иностранных государств, работающие в России на основании патента;
- физические лица, получившие в отчетном году доход от организаций или физических лиц (в том числе и нерезидентов) на территории РФ, не являющихся налоговым агентами. В этом случае следует отметить, что обязанность уплаты налога перед физическим лицом постает после его уведомления. Это значит, что работодатель обязан уведомить налоговую посредством подачи справки 2-НДФЛ, а также сотрудника о том, что соответствующий налог ранее удержан не был;
- лица, получившие доход от продажи или сдачи в аренду имущества. В этом случае следует отметить, что данное правило не распространяется на тех лиц - налоговых резидентов РФ, которые продали имущество, находящееся в их собственности более трех лет;
- лица, получившие доход в виде выигрыша в лотереях, тотализаторах, а также иных играх, связанных с финансовым риском;
- лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, получившие доход за ее пределами. Исключение составляют военнослужащие, проходящие службу за границей;
- физические лица, являющиеся наследниками или правопреемниками авторов произведений искусства, науки, литературы, получившие вознаграждение за эти произведения.
Существует также ряд случаев, когда физическое лицо не обязано подавать 3-НДФЛ, но может сделать это по желанию. К таким случаям относятся:
- желание физического лица получить стандартные, имущественные или профессиональные налоговые вычеты;
- смена нерезидентом статуса на статус резидента и его желание вернуть налог, уплаченный ранее.
Вышеупомянутая переплата могла возникнуть в результате смены ставки налогообложения с 30% на 13%. С целью возврата излишне уплаченных средств, необходимо обратится в налоговую службу по месту жительства (местоприбывания) предварительно заполнив декларацию и приложив к ней документы, подтверждающие статус резидента. Срок подачи такой декларации не ограничен, но рекомендуется обратиться за возвращением средств в течение трех лет.