Изменения в УСН с 2015 года

Изменения в УСН с 2015 года

Изменения претерпела глава Упрощенная система налогообложения 26.2 НК РФ, в результате выхода закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ и закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ

Кратко основные изменения в упрощенной системе налогообложения с 1 января 2015 г.:

  • Организации, применяющие УСН, не освобождаются от уплаты налога на имущество организаций в части  объектов, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 НК РФ).
  • При налогообложении  более не используется метод ЛИФО (внесены соответствующие изменения в подпункт 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ).
  • Применяющий УСН предприниматель не освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности и включенного в перечень, который определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абзаце 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ особенностей пункт 3 статьи 346.11 НК РФ.
  • Когда применяющий УСН налогоплательщик, осуществляющий деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, представил в инспекцию уведомление о постановке на учет в качестве плательщика такого сбора, то он вправе уменьшить начисленный по итогам налогового периода налог (авансовый платеж), перечисляемый в консолидированный бюджет субъекта РФ, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение данного периода (пункт 8 статьи 346.21 НК РФ).
  • Обновилась налоговая декларация по УСН, которая применяется начиная с отчетности за 2014 год.

Освобождение от налога на имущество организаций при применении УСН не распространяется на объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Организации, применяющие УСН, освобождаются от уплаты налога на имущество организаций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ УСНО2015). Но с 1 января 2015 г. указанное освобождение не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость.

В соответствии с пунктом 1 статьи 378.2 НК РФ к этому имуществу относятся, в частности, административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные (используемые) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общепита или бытового обслуживания, а также жилые дома и жилые помещения, не учитываемые в бухучете в качестве объектов основных средств.

Из правил налогообложения исключен метод ЛИФО.

Положения Налогового кодекса РФ, предусматривающие использование метода ЛИФО для определения размеров расходов, с 1 января 2015 г. утратили силу. Соответствующие правила исключены из пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

В бухгалтерском учете данный метод уже не используется начиная с 1 января 2008 г. В соответствии с приказом Минфина России от 26.03.2007 N 26н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету").

Предприниматель, применяющий УСН, не освобождается от налога на имущество физических лиц в отношении отдельных объектов, которые используются в предпринимательской деятельности.

По общему правилу при применении УСН индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты ряда налогов. В частности, в п. 3 ст. 346.11 НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности. Но начиная с 1 января 2015 года из этого правила сделано исключение: данное освобождение не распространяется на объекты обложения налогом на имущество физических лиц, включенные в перечень, который определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ с учетом предусмотренных в абзаце 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ особенностей.

Сюда относится следующее имущество:

  • административно-деловые и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, перечень которых устанавливает уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ (пп. 1 и 2 п. 1, п. 7 ст. 378.2 НК РФ);
  • объекты недвижимого имущества, образованные в течение года в результате раздела или иного соответствующего законодательству РФ действия с объектами недвижимого имущества, включенными в упомянутый перечень, если такие объекты отвечают требованиям ст. 378.2 НК РФ (абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

В отношении перечисленных объектов с 1 января 2015 г. в силу пункта 3 статьи 402 НК РФ база по налогу на имущество физических лиц рассчитывается как их кадастровая стоимость с применением налоговой ставки в размере, установленном нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не превышающем двух процентов (подробнее см. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2015 года).

Налог, уплачиваемый при применении УСН, можно уменьшить на сумму торгового сбора

Если в отношении деятельности налогоплательщика, применяющего УСНО, установлен в соответствии с гл. 33 НК РФ торговый сбор, то такое лицо может уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную по итогам налогового (отчетного) периода, в том числе на величину перечисленного в этом периоде торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Уменьшению подлежит сумма налога (авансового платежа), зачисляемая в консолидированный бюджет субъекта РФ (в состав которого входит муниципальное образование, где установлен такой сбор) или бюджет города федерального значения (в котором установлен торговый сбор) и исчисленная по объекту налогообложения от вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Для того чтобы воспользоваться этим правом, лицо должно подать в отношении объекта осуществления предпринимательской деятельности уведомление о постановке на учет в качестве плательщика названного сбора (абз. 2 п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Данные положения предусмотрены с 1 января 2015 г. в Налоговом кодексе РФ.

Налог, уплачиваемый при применении УСНО с объектом "доходы", может быть также уменьшен на суммы, приведенные в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ.